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中國再生資源回收利用協(xié)會副會長兼秘書長潘永剛：“以更加智慧的方式尋求稅務合規(guī)路徑”中國稅務報 李雨柔 5月18日上午，中國再生資源回收利用協(xié)會 召開 《再生資 源經(jīng)營 性電子數(shù)據(jù)存 證 技術規(guī)范》 團體標準發(fā)布會，以團體標準的形式規(guī)范行 業(yè)交 易信息存證平臺建設和管理，幫助資源綜合利用 企業(yè)形成完整的交易證據(jù)鏈，合規(guī)適用各項稅收 政策，降低稅務風險。中國再生資源回收利用協(xié) 會副會長兼秘書長潘永剛表示：“以更加智慧的方 式尋求稅務合規(guī)路徑已經(jīng)成為行業(yè)共識?！被? 此，行業(yè)協(xié)會需要充分發(fā)揮加強行業(yè)自律的作 用，為各類存證平臺的建設和運營提供標準依 據(jù)，避免存證平臺“野蠻生長”，影響行業(yè)秩序。 調研顯示：40號公告政策效應已經(jīng)顯現(xiàn)前不久，上市公司豐林集團公開披露取得資 源綜合利用產(chǎn)品增值稅退稅款情況。相關公告顯 示，2023 年 2 月 28 日—2023 年 4 月 11 日，豐林 集團及下屬四家子公司依據(jù) 《財政部 稅務總局關 于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政 部 稅務總局公告 2021 年第 40 號，以下簡稱 40 號公告），享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu) 惠，共取得增值稅退稅款 444.39 萬元。公告指 出，公司將收到的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅退稅 款認定為與收益相關的政府補助，將對公司相應 年度經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生積極影響。 根據(jù)40號公告，符合條件的再生資源回收企 業(yè)可以選擇適用簡易計稅方法。同時，增值稅一 般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資 源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。 此外，40號公告明確要求，各級財政、主管部門 及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源 回收業(yè)務的納稅人財政返還、獎補行為的，依法 追究相應責任。 40號公告實施后，中國再生資源回收利用協(xié) 會就政策適用情況，面向全國十余個省市近百家 企業(yè)開展調研。潘永剛結合調研情況分析，40號 公告有效解決了資源綜合利用企業(yè)面臨的稅負過 高、進項稅額抵扣不規(guī)范等問題，為相關企業(yè)規(guī) 范經(jīng)營提供了良好的政策環(huán)境，有助于企業(yè)聚焦 主業(yè)發(fā)展，不斷變廢為寶。 行業(yè)痛點：合規(guī)取得第一張發(fā)票有難度資源綜合利用企業(yè)的上游供應商多為再生資 源散戶回收者，很難提供合規(guī)的發(fā)票。在整個抵 扣鏈條上，合規(guī)“起點發(fā)票”的缺失，影響著資 源綜合利用企業(yè)稅法遵從的效果。 40號公告要求，企業(yè)享受資源綜合利用增值 稅即征即退優(yōu)惠，必須在收購再生資源環(huán)節(jié)取得 銷售方開具的增值稅發(fā)票、收款憑證等合法有效 憑據(jù)。這意味著，取得合法有效憑證，是資源綜 合利用企業(yè)享受即征即退優(yōu)惠的紅線。中國財政 科學研究院研究員許文分析，40號公告通過明確 享受增值稅即征即退優(yōu)惠企業(yè)的憑證管理要求， 進一步統(tǒng)一行業(yè)內對合法票據(jù)取得問題的認識， 有助于推動再生資源收集與處置鏈條上的相關各 方合規(guī)開具或取得發(fā)票。 實務中，有部分再生資源散戶回收者、個體 經(jīng)營者等因不具備稅法遵從意識或稅法遵從能 力，仍未向下游企業(yè)開具合規(guī)發(fā)票。為此，部分 兼具稅法遵從意愿和遵從能力的企業(yè)開始嘗試借 助智慧手段，探索解決難以合規(guī)取得第一張發(fā)票 的問題 — —設立再生資源經(jīng)營電子數(shù)據(jù)存證平臺 （以下簡稱存證平臺）。 作為新再生網(wǎng)存證平臺的首批用戶，泗陽金 達馳新材料科技有限公司法定代表人夏鵬飛參與 了平臺的搭建和運營工作。據(jù)他介紹，存證平臺 通過實名認證、電子合同、業(yè)務管理、發(fā)票管 理、支付管理、物流管理等模塊，留存再生資源 回收交易信息，確保交易過程中的商務流、合同 流、貨物流、資金流和票據(jù)流“五流合一”，實現(xiàn) 了交易可追溯、數(shù)據(jù)可查、可實時監(jiān)控等功能。 中國社會科學院財稅法案例研究中心主任滕 祥志告訴記者，資源綜合利用企業(yè)合規(guī)取得第一 張發(fā)票有難度，其主要原因在于缺乏必要的手段 證明交易真實性。存證平臺運用數(shù)字技術記錄再 生資源回收利用交易全流程，形成了完整且無法 篡改的證據(jù)鏈，能夠有效解決交易真實性難以佐 證的問題。 加強行業(yè)自律，助推健康發(fā)展不少業(yè)內人士表示，通過搭建存證平臺等更 加智慧的方式破解稅收政策適用難題、尋求稅 務合規(guī)路徑，逐漸成為再生資源回收利用行業(yè) 的共識。 “存證平臺有效發(fā)揮作用，離不開規(guī)范的建設 和運營?！迸擞绖偙硎?，《再生資源經(jīng)營性電子數(shù) 據(jù)存證技術規(guī)范》 以團體標準的形式規(guī)范行業(yè)交 易信息存證平臺建設和管理，為各類存證平臺的 建設和運營提供標準依據(jù)，避免存證平臺“野蠻 生長”，影響行業(yè)秩序。 據(jù)中國再生資源回收利用協(xié)會副秘書長唐艷 菊介紹，這份技術規(guī)范由協(xié)會牽頭起草，中再資 源（寧夏） 有限公司、廣東盈拓實業(yè)控股有限公 司和城中富礦 （天津） 數(shù)據(jù)有限公司等多家再生 資源回收利用行業(yè)龍頭企業(yè)參與編寫。技術規(guī)范 嚴格按照相關部門的監(jiān)管要求，明確了存證平臺 數(shù)據(jù)采集、存證、查詢和驗證全流程的技術標 準，實現(xiàn)存證平臺的建設和規(guī)范化運作，保證再 生資源綜合利用行業(yè)交易的真實性。與此同時， 技術規(guī)范還要求存證平臺具有預防非服務對象訪 問、密鑰加密、系統(tǒng)和軟件層面安全、認證安 全、重要操作二次確認等功能以確保數(shù)據(jù)安全， 通過規(guī)范個人信息處理、檢索者身份識別、訪問 數(shù)據(jù)記錄及敏感信息去標識化等方式滿足平臺使 用者的隱私保護要求。 “再生資源回收利用行業(yè)運用智慧手段探索合 規(guī)遵從路徑的嘗試，具有一定的借鑒意義?！痹S文 認為，稅企雙方信息不對稱是影響稅收征管質效 提升的主要原因。近年來，稅務部門加快推進智 慧稅務建設，數(shù)字管稅或將成為未來發(fā)展趨勢。 在此背景下，上游涉及大量個人或個體經(jīng)營者的 行業(yè)，可以參考再生資源回收利用行業(yè)的做法， 借助互聯(lián)網(wǎng)存證等智慧手段規(guī)范行業(yè)稅務管理， 探索合規(guī)遵從路徑，進而促進整個行業(yè)健康發(fā)展。 國家稅務總局稅收科學研究所副所長李平表 示，從中國再生資源回收利用協(xié)會的做法來看， 行業(yè)協(xié)會是構建稅收共治格局不可或缺的力量。 行業(yè)協(xié)會具有專業(yè)性強、信息渠道廣等特點，能 夠第一時間掌握匯集行業(yè)信息，對行業(yè)發(fā)展現(xiàn) 狀、稅收政策適用情況和企業(yè)訴求有著充分的了 解。希望更多行業(yè)協(xié)會與稅務部門相向而行，在 暢通交流渠道、凝聚行業(yè)共識、促進稅法遵從、 強化行業(yè)自律等方面發(fā)揮專業(yè)力量和積極作用。

記者手記

行業(yè)協(xié)會：稅收共治的重要力量

本報記者 李雨柔 “感謝各位企業(yè)代表參與這次調研，接下來我們將總結梳理行業(yè)共性涉稅問題，積極向有關部門反映，在符合行業(yè)自律要求的基礎上，尋求有效解決方法?！?月12日上午，隨著中國再生資源回收利用協(xié)會副會長兼秘書長潘永剛的總結發(fā)言結束，一場關于資源綜合利用增值稅政策適用情況的調研暫告一段落。 記者了解到，從 2021 年底 《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告 2021 年第 40 號） 發(fā)布至今，中國再生資源回收利用協(xié)會已經(jīng)組織了 5 場調研，累計參與企業(yè)超過100家。 作為政府與企業(yè)之間的橋梁和紐帶，行業(yè)協(xié)會在為政府提供咨詢、服務企業(yè)發(fā)展、優(yōu)化資源配置、加強行業(yè)自律、創(chuàng)新社會治理、履行社會責任等方面發(fā)揮了積極作用。民政部公布數(shù)據(jù)顯示，全國各級各類行業(yè)協(xié)會商會數(shù)量已從初期不足1000家，增長至11萬家以上。 稅收貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，稅務合規(guī)是行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基石。近年來，江西、安徽、山東、天津和深圳等地稅務部門積極探索與行業(yè)協(xié)會建立常態(tài)化溝通機制，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在匯聚行業(yè)聲音方面的重要作用，調研行業(yè)共性涉稅問題并推動解決。 記者注意到，包括中國再生資源回收利用協(xié)會在內的部分行業(yè)協(xié)會，開始對行業(yè)共性涉稅問題給予關注。比如，中國連鎖經(jīng)營協(xié)會成立了專門的財稅工作委員會，聚焦行業(yè)性稅收政策、行業(yè)財稅交流和行業(yè)財稅專項課題研究等事項開展工作；中國施工企業(yè)管理協(xié)會建筑財稅專家委員會定期組織開展行業(yè)性財稅大會，征集建筑財稅優(yōu)秀論文和建筑財稅管理典型案例，在行業(yè)內分享先進經(jīng)驗；中國鑄造協(xié)會成立財稅金融工作委員會，以期在幫助行業(yè)解決財稅金融領域難題的同時，提升鑄造企業(yè)財稅管理水平。但是，與超過 11 萬家的規(guī)模相比，關注行業(yè)共性涉稅問題的行業(yè)協(xié)會仍是少數(shù)。 孤舉者難起，眾行者易趨。期待未來有更多行業(yè)協(xié)會對行業(yè)財稅事項予以必要關注，聚合行業(yè)力量推動共性涉稅問題解決，在助力行業(yè)財稅合規(guī)方面發(fā)揮更加重要的作用。