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中國再生資源回收利用協(xié)會副會長兼秘書長潘永剛：“以更加智慧的方式尋求稅務(wù)合規(guī)路徑”中國稅務(wù)報 李雨柔 5月18日上午，中國再生資源回收利用協(xié)會 召開 《再生資 源經(jīng)營 性電子數(shù)據(jù)存 證 技術(shù)規(guī)范》 團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布會，以團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)的形式規(guī)范行 業(yè)交 易信息存證平臺建設(shè)和管理，幫助資源綜合利用 企業(yè)形成完整的交易證據(jù)鏈，合規(guī)適用各項稅收 政策，降低稅務(wù)風(fēng)險。中國再生資源回收利用協(xié) 會副會長兼秘書長潘永剛表示：“以更加智慧的方 式尋求稅務(wù)合規(guī)路徑已經(jīng)成為行業(yè)共識?！被? 此，行業(yè)協(xié)會需要充分發(fā)揮加強(qiáng)行業(yè)自律的作 用，為各類存證平臺的建設(shè)和運(yùn)營提供標(biāo)準(zhǔn)依 據(jù)，避免存證平臺“野蠻生長”，影響行業(yè)秩序。 調(diào)研顯示：40號公告政策效應(yīng)已經(jīng)顯現(xiàn)前不久，上市公司豐林集團(tuán)公開披露取得資 源綜合利用產(chǎn)品增值稅退稅款情況。相關(guān)公告顯 示，2023 年 2 月 28 日—2023 年 4 月 11 日，豐林 集團(tuán)及下屬四家子公司依據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān) 于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政 部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 40 號，以下簡稱 40 號公告），享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu) 惠，共取得增值稅退稅款 444.39 萬元。公告指 出，公司將收到的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅退稅 款認(rèn)定為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，將對公司相應(yīng) 年度經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生積極影響。 根據(jù)40號公告，符合條件的再生資源回收企 業(yè)可以選擇適用簡易計稅方法。同時，增值稅一 般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資 源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。 此外，40號公告明確要求，各級財政、主管部門 及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源 回收業(yè)務(wù)的納稅人財政返還、獎補(bǔ)行為的，依法 追究相應(yīng)責(zé)任。 40號公告實(shí)施后，中國再生資源回收利用協(xié) 會就政策適用情況，面向全國十余個省市近百家 企業(yè)開展調(diào)研。潘永剛結(jié)合調(diào)研情況分析，40號 公告有效解決了資源綜合利用企業(yè)面臨的稅負(fù)過 高、進(jìn)項稅額抵扣不規(guī)范等問題，為相關(guān)企業(yè)規(guī) 范經(jīng)營提供了良好的政策環(huán)境，有助于企業(yè)聚焦 主業(yè)發(fā)展，不斷變廢為寶。 行業(yè)痛點(diǎn)：合規(guī)取得第一張發(fā)票有難度資源綜合利用企業(yè)的上游供應(yīng)商多為再生資 源散戶回收者，很難提供合規(guī)的發(fā)票。在整個抵 扣鏈條上，合規(guī)“起點(diǎn)發(fā)票”的缺失，影響著資 源綜合利用企業(yè)稅法遵從的效果。 40號公告要求，企業(yè)享受資源綜合利用增值 稅即征即退優(yōu)惠，必須在收購再生資源環(huán)節(jié)取得 銷售方開具的增值稅發(fā)票、收款憑證等合法有效 憑據(jù)。這意味著，取得合法有效憑證，是資源綜 合利用企業(yè)享受即征即退優(yōu)惠的紅線。中國財政 科學(xué)研究院研究員許文分析，40號公告通過明確 享受增值稅即征即退優(yōu)惠企業(yè)的憑證管理要求， 進(jìn)一步統(tǒng)一行業(yè)內(nèi)對合法票據(jù)取得問題的認(rèn)識， 有助于推動再生資源收集與處置鏈條上的相關(guān)各 方合規(guī)開具或取得發(fā)票。 實(shí)務(wù)中，有部分再生資源散戶回收者、個體 經(jīng)營者等因不具備稅法遵從意識或稅法遵從能 力，仍未向下游企業(yè)開具合規(guī)發(fā)票。為此，部分 兼具稅法遵從意愿和遵從能力的企業(yè)開始嘗試借 助智慧手段，探索解決難以合規(guī)取得第一張發(fā)票 的問題 — —設(shè)立再生資源經(jīng)營電子數(shù)據(jù)存證平臺 （以下簡稱存證平臺）。 作為新再生網(wǎng)存證平臺的首批用戶，泗陽金 達(dá)馳新材料科技有限公司法定代表人夏鵬飛參與 了平臺的搭建和運(yùn)營工作。據(jù)他介紹，存證平臺 通過實(shí)名認(rèn)證、電子合同、業(yè)務(wù)管理、發(fā)票管 理、支付管理、物流管理等模塊，留存再生資源 回收交易信息，確保交易過程中的商務(wù)流、合同 流、貨物流、資金流和票據(jù)流“五流合一”，實(shí)現(xiàn) 了交易可追溯、數(shù)據(jù)可查、可實(shí)時監(jiān)控等功能。 中國社會科學(xué)院財稅法案例研究中心主任滕 祥志告訴記者，資源綜合利用企業(yè)合規(guī)取得第一 張發(fā)票有難度，其主要原因在于缺乏必要的手段 證明交易真實(shí)性。存證平臺運(yùn)用數(shù)字技術(shù)記錄再 生資源回收利用交易全流程，形成了完整且無法 篡改的證據(jù)鏈，能夠有效解決交易真實(shí)性難以佐 證的問題。 加強(qiáng)行業(yè)自律，助推健康發(fā)展不少業(yè)內(nèi)人士表示，通過搭建存證平臺等更 加智慧的方式破解稅收政策適用難題、尋求稅 務(wù)合規(guī)路徑，逐漸成為再生資源回收利用行業(yè) 的共識。 “存證平臺有效發(fā)揮作用，離不開規(guī)范的建設(shè) 和運(yùn)營。”潘永剛表示，《再生資源經(jīng)營性電子數(shù) 據(jù)存證技術(shù)規(guī)范》 以團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)的形式規(guī)范行業(yè)交 易信息存證平臺建設(shè)和管理，為各類存證平臺的 建設(shè)和運(yùn)營提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，避免存證平臺“野蠻 生長”，影響行業(yè)秩序。 據(jù)中國再生資源回收利用協(xié)會副秘書長唐艷 菊介紹，這份技術(shù)規(guī)范由協(xié)會牽頭起草，中再資 源（寧夏） 有限公司、廣東盈拓實(shí)業(yè)控股有限公 司和城中富礦 （天津） 數(shù)據(jù)有限公司等多家再生 資源回收利用行業(yè)龍頭企業(yè)參與編寫。技術(shù)規(guī)范 嚴(yán)格按照相關(guān)部門的監(jiān)管要求，明確了存證平臺 數(shù)據(jù)采集、存證、查詢和驗證全流程的技術(shù)標(biāo) 準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)存證平臺的建設(shè)和規(guī)范化運(yùn)作，保證再 生資源綜合利用行業(yè)交易的真實(shí)性。與此同時， 技術(shù)規(guī)范還要求存證平臺具有預(yù)防非服務(wù)對象訪 問、密鑰加密、系統(tǒng)和軟件層面安全、認(rèn)證安 全、重要操作二次確認(rèn)等功能以確保數(shù)據(jù)安全， 通過規(guī)范個人信息處理、檢索者身份識別、訪問 數(shù)據(jù)記錄及敏感信息去標(biāo)識化等方式滿足平臺使 用者的隱私保護(hù)要求。 “再生資源回收利用行業(yè)運(yùn)用智慧手段探索合 規(guī)遵從路徑的嘗試，具有一定的借鑒意義。”許文 認(rèn)為，稅企雙方信息不對稱是影響稅收征管質(zhì)效 提升的主要原因。近年來，稅務(wù)部門加快推進(jìn)智 慧稅務(wù)建設(shè)，數(shù)字管稅或?qū)⒊蔀槲磥戆l(fā)展趨勢。 在此背景下，上游涉及大量個人或個體經(jīng)營者的 行業(yè)，可以參考再生資源回收利用行業(yè)的做法， 借助互聯(lián)網(wǎng)存證等智慧手段規(guī)范行業(yè)稅務(wù)管理， 探索合規(guī)遵從路徑，進(jìn)而促進(jìn)整個行業(yè)健康發(fā)展。 國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長李平表 示，從中國再生資源回收利用協(xié)會的做法來看， 行業(yè)協(xié)會是構(gòu)建稅收共治格局不可或缺的力量。 行業(yè)協(xié)會具有專業(yè)性強(qiáng)、信息渠道廣等特點(diǎn)，能 夠第一時間掌握匯集行業(yè)信息，對行業(yè)發(fā)展現(xiàn) 狀、稅收政策適用情況和企業(yè)訴求有著充分的了 解。希望更多行業(yè)協(xié)會與稅務(wù)部門相向而行，在 暢通交流渠道、凝聚行業(yè)共識、促進(jìn)稅法遵從、 強(qiáng)化行業(yè)自律等方面發(fā)揮專業(yè)力量和積極作用。

記者手記

行業(yè)協(xié)會：稅收共治的重要力量

本報記者 李雨柔 “感謝各位企業(yè)代表參與這次調(diào)研，接下來我們將總結(jié)梳理行業(yè)共性涉稅問題，積極向有關(guān)部門反映，在符合行業(yè)自律要求的基礎(chǔ)上，尋求有效解決方法?！?月12日上午，隨著中國再生資源回收利用協(xié)會副會長兼秘書長潘永剛的總結(jié)發(fā)言結(jié)束，一場關(guān)于資源綜合利用增值稅政策適用情況的調(diào)研暫告一段落。 記者了解到，從 2021 年底 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 40 號） 發(fā)布至今，中國再生資源回收利用協(xié)會已經(jīng)組織了 5 場調(diào)研，累計參與企業(yè)超過100家。 作為政府與企業(yè)之間的橋梁和紐帶，行業(yè)協(xié)會在為政府提供咨詢、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)行業(yè)自律、創(chuàng)新社會治理、履行社會責(zé)任等方面發(fā)揮了積極作用。民政部公布數(shù)據(jù)顯示，全國各級各類行業(yè)協(xié)會商會數(shù)量已從初期不足1000家，增長至11萬家以上。 稅收貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，稅務(wù)合規(guī)是行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基石。近年來，江西、安徽、山東、天津和深圳等地稅務(wù)部門積極探索與行業(yè)協(xié)會建立常態(tài)化溝通機(jī)制，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在匯聚行業(yè)聲音方面的重要作用，調(diào)研行業(yè)共性涉稅問題并推動解決。 記者注意到，包括中國再生資源回收利用協(xié)會在內(nèi)的部分行業(yè)協(xié)會，開始對行業(yè)共性涉稅問題給予關(guān)注。比如，中國連鎖經(jīng)營協(xié)會成立了專門的財稅工作委員會，聚焦行業(yè)性稅收政策、行業(yè)財稅交流和行業(yè)財稅專項課題研究等事項開展工作；中國施工企業(yè)管理協(xié)會建筑財稅專家委員會定期組織開展行業(yè)性財稅大會，征集建筑財稅優(yōu)秀論文和建筑財稅管理典型案例，在行業(yè)內(nèi)分享先進(jìn)經(jīng)驗；中國鑄造協(xié)會成立財稅金融工作委員會，以期在幫助行業(yè)解決財稅金融領(lǐng)域難題的同時，提升鑄造企業(yè)財稅管理水平。但是，與超過 11 萬家的規(guī)模相比，關(guān)注行業(yè)共性涉稅問題的行業(yè)協(xié)會仍是少數(shù)。 孤舉者難起，眾行者易趨。期待未來有更多行業(yè)協(xié)會對行業(yè)財稅事項予以必要關(guān)注，聚合行業(yè)力量推動共性涉稅問題解決，在助力行業(yè)財稅合規(guī)方面發(fā)揮更加重要的作用。